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民生保障類稅收優惠政策問答

索引號 640423001/2018-00437 文號 生成日期 2018-01-05
公開方式 主動公開 發布機構 隆德縣政府辦 責任部門 隆德縣政府辦

56、問:我是一名進城務工的農民,想購買一套離學校較近的二手房。近日有人正好有套二手房需要出售,我想了解這方面的稅收有優惠嗎?

答:首先,您要知道房屋轉讓是涉及雙方的交易行為,二者繳納的稅收有所不同。

購買方需要繳納的是契稅。

出售方需要繳納的是增值稅、個人所得稅、城建稅等各項附加。

目前個人購買房屋根據情況可以享受契稅優惠政策,具體如下:

契稅的法定稅率為3%。但是對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女,下同),面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按1.5%的稅率征收契稅。對個人購買家庭第二套改善性住房,面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按2%的稅率征收契稅。(該項政策從自2016年2月22日起執行)

納稅人申請享受稅收優惠的,根據納稅人的申請或授權,由購房所在地的房地產主管部門出具納稅人家庭住房情況書面查詢結果,并將查詢結果和相關住房信息及時傳遞給稅務機關。暫不具備查詢條件而不能提供家庭住房查詢結果的,納稅人應向稅務機關提交《納稅人家庭住房實有套數書面誠信保證》,誠信保證不實的,屬于虛假納稅申報,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定處理,并將不誠信記錄納入個人征信系統。

57、問:我于2014年1月份購買了一套住房,現對外銷售,增值稅有優惠規定嗎?

答:有。2016年2月份,國家出臺了政策,對房地產交易環節契稅、增值稅優惠政策進行了調整。個人將購買不足2年的住房對外銷售的,全額征收增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅。

58、問:我和妻子近期正在鬧離婚,法院將我名下的一套房產判給女方,辦理過戶時需要繳稅嗎?

答:不需要。因夫妻財產分割而將原共有房屋產權歸屬一方,是房產共有權的變動而不是現行契稅政策規定征稅的房屋產權轉移行為。對離婚后原共有房屋產權的歸屬人不征收契稅。

59、問:我和戀愛了兩年的男友已領證準備結婚,婚房是之前男友父母出資購買的,戶主是男友的名字,我想在房產證上加上自己的名字,這個加名是否繳稅?

答:不繳稅。

在婚姻關系存續期間,房屋土地權屬原歸夫妻一方所有,變更為夫妻雙方共有或者另一方所有的,或者房屋、土地權屬原歸夫妻雙方共有,變更為其中一方所有的,或者房屋、土地權屬原歸夫妻雙方共有,雙方約定變更共有份額的,免征契稅。

60、問:我父親年事已高,近期召集兒女們商議將他名下自住的一套房子在他過世后由其唯一的孫子繼承,是否繳稅?

答:(1)個人無償贈與不動產、土地使用權,屬于下列情形之一的,暫免征收增值稅、個人所得稅:離婚財產分割;無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;房屋產權所有人死亡,依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。(2)繼承人免征契稅。

61、問:我有一套門面房,因資金緊張近期要出售,我想了解要繳納哪些稅?

答:門面房就是營業房,不同于住房。不得適用前款57條問題的優惠條件。

營業房出售,應繳納增值稅(5%)、個人所得稅(1.5%)、土地增值稅(5%)、印花稅(萬分之五)。

62、問:由于城市規劃政府將我在市區的一所院落征用,給了我一筆補償款,我想用這筆補償款在新區購買一套面積在130平方米以上的房屋,在稅收上有具體的優惠嗎?

答:個人取得的拆遷補償款按有關規定免征個人所得稅??h級人民政府根據《國有土地上房屋征收與補償條例》有關規定征收居民房屋,居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋,并且購房成交價格不超過貨幣補償的,對新購房屋免征契稅;對居民因個人房屋被征收而選擇房屋產權調換,并且不繳納房屋產權調換差價的,對新換房屋免征契稅。

63、問:農產品批發市場、農貿市場在稅收上的優惠政策有哪些?

答:為支持農產品流通體系建設,對農產品批發市場、農貿市場給予房產稅和城鎮土地使用稅優惠。

1)對專門經營農產品的農產品批發市場、農貿市場使用(包括自有和承租,下同)的房產、土地,暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅。對同時經營其他產品的農產品批發市場和農貿市場使用的房產、土地,按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免房產稅和城鎮土地使用稅。

2)農產品批發市場和農貿市場,是指經工商登記注冊,供買賣雙方進行農產品及其初加工品現貨批發或零售交易的場所。農產品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產品、調味品、棉麻、活畜、可食用的林產品以及由省、自治區、直轄市財稅部門確定的其他可食用的農產品。

3)享受上述稅收優惠的房產、土地,是指農產品批發市場、農貿市場直接為農產品交易提供服務的房產、土地。農產品批發市場、農貿市場的行政辦公區、生活區,以及商業餐飲娛樂等非直接為農產品交易提供服務的房產、土地,不屬于本通知規定的優惠范圍,應按規定征收房產稅和城鎮土地使用稅。

4)符合上述免稅條件的企業需持相關材料向主管稅務機關辦理備案手續。

64、問:支持體育場館建設的稅收優惠政策是如何規定的?

答:(1)國家機關、軍隊、人民團體、財政補助事業單位、居民委員會、村民委員會擁有的體育場館,用于體育活動的房產、土地,免征房產稅和城鎮土地使用稅。

2)經費自理事業單位、體育社會團體、體育基金會、體育類民辦非企業單位擁有并運營管理的體育場館,同時符合下列條件的,其用于體育活動的房產、土地,免征房產稅和城鎮土地使用稅:

向社會開放,用于滿足公眾體育活動需要;

體育場館取得的收入主要用于場館的維護、管理和事業發展;

擁有體育場館的體育社會團體、體育基金會及體育類民辦非企業單位,除當年新設立或登記的以外,前一年度登記管理機關的檢查結論為“合格”。

3)企業擁有并運營管理的大型體育場館,其用于體育活動的房產、土地,減半征收房產稅和城鎮土地使用稅。

4)本通知所稱體育場館,是指用于運動訓練、運動競賽及身體鍛煉的專業性場所。

65、問:企業向本單位無房職工出租單位的自有住房,有哪些優惠規定呢?

答:(1)對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房,包括企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房;房管部門向居民出租的公有住房;落實私房政策中帶戶發還產權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房等,暫免征收房產稅、增值稅。

2)對個人按市場價格出租的居民住房,其應繳納的增值稅在5%征收率的基礎上按1.5%征收,房產稅暫減按4%的稅率征收。

3)對個人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

66、問:目前國家在支持公共租賃住房建設和運營方面有哪些相關的稅收優惠政策?

答:具體如下:

1)對公共租賃住房建設期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮土地使用稅。在其他住房項目中配套建設公共租賃住房,依據政府部門出具的相關材料,按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公共租賃住房涉及的城鎮土地使用稅。

2)對公共租賃住房經營管理單位免征建設、管理公共租賃住房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設公共租賃住房,依據政府部門出具的相關材料,按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公共租賃住房涉及的印花稅。

3)對公共租賃住房經營管理單位購買住房作為公共租賃住房,免征契稅、印花稅;對公共租賃住房租賃雙方免征簽訂租賃協議涉及的印花稅。

4)對企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公共租賃住房房源,且增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅。

5)企事業單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為公共租賃住房,符合稅收法律法規規定的,對其公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。

 個人捐贈住房作為公共租賃住房,符合稅收法律法規規定的,對其公益性捐贈支出未超過其申報的應納稅所得額30%的部分,準予從其應納稅所得額中扣除。

6)對符合地方政府規定條件的低收入住房保障家庭從地方政府領取的住房租賃補貼,免征個人所得稅。

7)對公共租賃住房免征房產稅。2018年12月31日前,公共租賃住房經營管理單位出租公共租賃住房免征增值稅。

67、問:在生態移民建設方面有具體的稅收優惠嗎?

答:(1)按照區政府生態移民統一規劃,由縣級以上人民政府統一建設的生態移民安置住房免征耕地占用稅。(2)按照契稅條例和實施辦法的規定,土地房屋被縣級以上人民政府征用、占用后,重新承受土地的房屋權屬的,免征契稅。參照上述規定,按照區政府生態移民規劃,由縣級以上人民政府統一建設的生態移民安置住房免征契稅。(3)按照區政府生態移民規劃,由縣級以上人民政府統一建設的生態移民安置住房分配給生態移民,不征收銷售不動產環節的營業稅。

68、問:固原的一些安置項目能否比照國家的棚戶區改造項目,享受稅收優惠?

答:棚戶區改造項目有稅收上的優惠。不是所有的建設安置項目都可以比照棚戶區改造執行優惠,是有一定的條件的。

棚戶區是指簡易結構房屋較多、建筑密度較大、房屋使用年限較長、使用功能不全、基礎設施簡陋的區域,具體包括城市棚戶區、國有工礦(含煤礦)棚戶區、國有林區棚戶區和國有林場危舊房、國有墾區危房。棚戶區改造是指列入省級人民政府批準的棚戶區改造規劃或年度改造計劃的改造項目;改造安置住房是指相關部門和單位與棚戶區被征收人簽訂的房屋征收(拆遷)補償協議或棚戶區改造合同(協議)中明確用于安置被征收人的住房或通過改建、擴建、翻建等方式實施改造的住房。

符合一定條件的棚戶區改造支出,是指同時滿足以下條件的棚戶區改造支出:1、棚戶區位于遠離城鎮、交通不便,市政公用、教育醫療等社會公共服務缺乏城鎮依托的獨立礦區、林區或墾區;2、該獨立礦區、林區或墾區不具備商業性房地產開發條件;3、棚戶區市政排水、給水、供電、供暖、供氣、垃圾處理、綠化、消防等市政服務或公共配套設施不齊全;4、棚戶區房屋集中連片戶數不低于50戶,其中,實際在該棚戶區居住且在本地區無其他住房的職工(含離退休職工)戶數占總戶數的比例不低于75%;5、棚戶區房屋按照《房屋完損等級評定標準》和《危險房屋鑒定標準》評定屬于危險房屋、嚴重損壞房屋的套內面積不低于該片棚戶區建筑面積的25%;6、棚戶區改造已納入地方政府保障性安居工程建設規劃和年度計劃,并由地方政府牽頭按照保障性住房標準組織實施;異地建設的,原棚戶區土地由地方政府統一規劃使用或者按規定實行土地復墾、生態恢復。

69、問:棚戶區改造項目在稅收上具體的優惠政策有哪些?

答:(1)對改造安置住房建設用地免征城鎮土地使用稅。對改造安置住房經營管理單位、開發商與改造安置住房相關的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。   

2)單位轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅。

3)對經營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續作為改造安置房源的,免征契稅。

4)個人首次購買90平方米以下改造安置住房,按1%的稅率計征契稅;購買超過90平方米,減按1.5%稅率征收契稅;對個人購買家庭第二套改善性住房,面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭,購買的家庭第二套住房。

5)個人因房屋被征收而取得貨幣補償并用于購買改造安置住房,或因房屋被征收而進行房屋產權調換并取得改造安置住房,按有關規定減免契稅。個人取得的拆遷補償款按有關規定免征個人所得稅。

6)企業參與政府統一組織的工礦(含中央下放煤礦)棚戶區改造、林區棚戶區改造、墾區危房改造并同時符合一定條件的棚戶區改造支出,準予在企業所得稅前扣除。

70、問:在城市拆遷方面的稅收優惠政策有哪些?

答:(1)企業所得稅:企業在搬遷期間發生的搬遷收入和搬遷支出,可以暫不計入當期應納稅所得額,而在完成搬遷的年度,對搬遷收入和支出進行匯總清算。

2)免征增值稅:將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產;土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者,均免征增值稅。

3)個人所得稅:個人取得的拆遷補償款按有關規定免征個人所得稅。

4)土地增值稅:土地增值稅暫行條例國務院令第138號,第八條:有下列情形之一的,免征土地增值稅:(一)納稅人建造普通標準住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的;(二)因國家建設需要依法征用、收回的房地產。

5)契稅:縣級人民政府根據《國有土地上房屋征收與補償條例》有關規定征收居民房屋,居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋,并且購房成交價格不超過貨幣補償的,對新購房屋免征契稅;對居民因個人房屋被征收而選擇房屋產權調換,并且不繳納房屋產權調換差價的,對新換房屋免征契稅。

71、問:支持公共交通發展在土地使用方面的稅收優惠政策有哪些?

答:城市公交站場、道路客運站場,是指經縣級以上(含縣級)人民政府交通運輸主管部門等批準建設的,為公眾及旅客、運輸經營者提供站務服務的場所。

城市軌道交通系統,是指依規定批準建設的,采用專用軌道導向運行的城市公共客運交通系統,包括地鐵系統、輕軌系統、單軌系統、有軌系統、磁浮系統、自動導向軌道系統、市城快速軌道系統,不包括旅游景區等單位內部為特定人群服務的軌道系統。城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統城鎮土地使用稅優惠政策具體包括如下:

1)對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統運營用地,免征城鎮土地使用稅。

2)城市公交站場運營用地,包括城市公交首末車站、停車場、保養場、站場辦公用地、生產輔助用地。

道路客運站場運營用地,包括站前廣場、停車場、發車位、站務用地、站場辦公用地、生產輔助用地。

3)符合上述免稅條件的單位,須持相關文件及用地情況等向主管稅務機關辦理備案手續。

72、問:促進企業研發創新活動、鼓勵加大研發投入方面有哪些優惠政策?

答:自2016年1月1日起,我國執行新的研發費用加計扣除企業所得稅優惠政策。即企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,按照本年度實際發生額的50%,從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。

企業實際發生研發費在稅前扣除的基礎上,按照研發費發生額的50%再計入稅前扣除額,從而減少企業的應納稅所得,降低企業實際應繳的企業所得稅,體現對企業的減免稅優惠。

73、問:哪些企業適用研發費用加計扣除政策?

答:適用該政策的企業,是指會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。不適用稅前加計扣除政策的行業,是指煙草制造業;住宿和餐飲業;批發和零售業;房地產業;租賃和商務服務業;娛樂業;財政部和國家稅務總局規定的其他行業。上述行業以《國民經濟行業分類與代碼(gb/47542011)》為準,并隨之更新。不適用稅前加計扣除政策行業的企業,是指以上述所列行業業務為主營業務,其研發費用發生當年的主營業務收入占企業按《中華人民共和國企業所得稅法》第六條規定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業。

74、問:企業的哪些經營活動屬于研發費用加計扣除政策的研發活動?

答:是指企業為獲得科學與技術新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。其中不適用稅前加計扣除政策的活動包括:企業產品(服務)的常規性升級;對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等;企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動;對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變;市場調查研究、效率調查或管理研究;作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護;社會科學、藝術或人文學方面的研究。

企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用可以稅前加計扣除。創意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發,數字動漫、游戲設計制作;房屋建筑工程設計(綠色建筑評價標準為三星)、風景園林工程專項設計;工業設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等。

75、問:哪些行業可以實行固定固定資產加速折舊?

答:加速折舊法也稱為快速折舊法或遞減折舊法,其特點是在固定資產有效使用年限的前期多提折舊,后期少提折舊,從而相對加快折舊的速度,以使固定資產成本在有效使用年限中加快得到補償。

國家先后兩次將十大行業納入固定資產加速折舊的范圍,包括:生物藥品制造業,專用設備制造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業,計算機、通信和其他電子設備制造業,儀器儀表制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業六大行業以及輕工、紡織、機械、汽車四個領域重點行業。

76、問:個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業可以適用固定資產加速折舊優惠政策嗎?

答:根據《企業所得稅法》第一條規定“在中華人民共和國境內,企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人”,“個人獨資企業、合伙企業不適用本法”。據此,個體工商戶、個人獨資企業以及合伙企業不是企業所得稅的納稅義務人,因而也就不能享受固定資產加速折舊政策。

77、問:虧損企業、核定征收企業可以享受固定資產加速折舊政策嗎?

答:(1)虧損企業可以享受,因為實行固定資產加速折舊政策產生的虧損可以在以后五個納稅年度內結轉彌補。

2)加速折舊企業所得稅優惠適用于賬證健全、實行查賬征收的企業,核定征收企業不能享受加速折舊稅收優惠。

78、問:享受固定資產加速折舊稅收優惠需要稅務機關審批嗎? 

  答:不需要。符合條件的納稅人可以在企業所得稅預繳申報和匯算清繳申報中直接享受該項優惠政策,不需要到稅務機關辦理審批手續。 

為保證優惠政策正確執行,引導企業正確核算,企業在享受加速折舊政策時,應將購進固定資產的發票、記賬憑證等有關資料留存備查,并建立管理臺賬,準確反映稅法與會計差異情況。

79、問: 車輛購置稅的減半征收有哪些內容?

答: 自2015年10月1日至2016年12月31日期間購置的排氣量在1.6升(含1.6升)及以下的乘用車,暫減按5%的稅率征收車輛購置稅的優惠政策。對排氣量在1.6升以上的車輛按10%的稅率征收車輛購置稅。

80、問:納稅人辦理車輛購置稅需帶哪些資料?

答:納稅人辦理車輛購置稅需要攜帶的資料如下:

①身份證原件②車輛合格證原件③納稅申報表④機動車銷售發票報稅聯。

車輛購置稅大廳窗口人員受理后,對身份證原件進行核對,掃描車輛合格證后將原件退還納稅人,對納稅申報表和機動車銷售發票報稅聯留存備查。

81、問:納稅人是外地身份證的如何辦理車輛購置稅?

答:外地身份證納稅人持暫住證或房產證及辦理車輛購置稅需帶資料到車輛購置稅大廳辦理。

82、問:異地購車如何辦理車輛購置稅?

答:機動車應在購車人住所地辦理注冊登記,異地購車的車輛購置稅應在上牌地稅務機關繳納。

83、問:什么是營改增?對老百姓來講有什么好處?

答:通俗的來講,營改增就是以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。增值稅是對產品或服務的增值部分納稅,減少了重復納稅的環節,降低了增值稅稅率,可以抵扣的進項稅額范圍擴大,大部分企業可以降低稅負,大大的減少了納稅人的負擔。

84、問:今年李克強總理在政府工作報告中提出,全面實施營改增,我想了解相關情況。

答:3月5日李克強總理在《政府工作報告》中提出,5月1日起,全面實施營改增,并承諾確保所有行業稅負只減不增。主要內容:一是一次性將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入試點范圍;二是將新增不動產所含增值稅全部納入抵扣范圍。同時,明確新增試點行業的原營業稅優惠政策原則上予以延續,對老合同、老項目以及特定行業采取過渡性措施,確保全面推開營改增試點后,總體上實現所有行業全面減稅、絕大部分企業稅負有不同程度降低的政策效果。

85、問:營改增是今年經濟體制改革的一項重大舉措,你們稅務部門做了哪些工作來應對和確保?

答:目前,固原市國稅局在自治區國稅局的指導和地方黨委和政府的支持下,正在緊鑼密鼓的開展各項工作。市局全面推開營改增試點工作領導小組繼續負責全市國稅系統營改增試點工作的組織領導。根據工作內容的不同分設綜合業務組、征收管理組、技術保障組、納稅服務組、核算分析組、宣傳報道組、政策培訓組等7個專項工作組,按照分工要求,統籌安排,提前做好各項預案?!豆淘袊叶悇站秩嫱崎_營業稅改征增值稅試點任務分解表》明確了94項工作內容,明確分工,細化責任。并預判可能出現的情況,及時采取應對措施。各項工作正在同步進行中,確保自2016年5月1日起,全市試點納稅人能夠開具各種發票;自2016年6月1日起,試點納稅人能夠正常申報納稅。

 


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